נראה כי בשנים הקרובות הולך להתעורר מוקד חדש של ויכוח בין לשכת רואי החשבון ולשכת עורכי הדין הפעם סביב נושא הנאמנויות והנאמנים.
עד היום מקובל היה כי בתפקיד המסורתי של נאמן משמש עורך דין. תפקידו של האחרון היה בעיקרו פשוט ולא הצריך בקיאות בנושאים סבוכים או קיום קשר ארוך ורציף עם רשויות המס. בפרקטיקה פעל הנאמן -עורך הדין להוצאתן לפועל של מטרות הנאמנות כפי שהוגדרו על ידי יוצר הנאמנות.
ב-1.1.06. נכנס תיקון 147 לפקודת מס הכנסה לתוקף. תיקון חקיקה זה קבע הסדרי מיסוי שונים, חדשים וסבוכים אשר אי הכנה מוקדמת אליהם צפויה להביא לנזקים כספיים לא מבוטלים לנכסי הנאמנות ולכספי הנהנים בנאמנות. בין השאר הטלת מס מקסימלי (49% על הכנסות הנאמנות), גביית חובות מס של הנאמנות מן הנהנים בה או מן היוצר, ועוד. בנוסף צפוי הנאמן לעמוד בעין הסערה, היות ועל פי החקיקה החדשה הנאמן הוא הנישום לצורכי מס. הוא בעל דינם של רשויות המס והוא אחד החייבים בדיווח. כיום על אף כניסת החוק לתוקף לא רבים מעורכי הדין המשמשים כנאמנים פנו לייעוץ בתחום המס. יתירה מכך רבים מעורכי הדין מעדיפים "לעצום עיניים", היות ותחום המיסים בכלל ובפרט בנושא הנאמנויות הינו סבוך וקשה ורבים חוששים בכלל "לגעת בו".
אנו סבורים כי התנהגות זו של עורכי הדין תביא בשנים הקרובות לסחף ולמעבר של תפקיד הנאמן המסורתי לידי רואי החשבון. הללו האחרונים ערים יותר לבעיות המס העשויות לצוץ ולכן צפויים לקבל את אמון הלקוחות. נראה כי עם תחילת שינוי המגמה אשר לטעמינו תחל בשנת המס הבאה (2007) צפוי להתלקח ויכוח בין הלשכות המקצועיות בדבר זליגה של חלק נוסף ממקצוע עריכת הדין לידיהם של רואי החשבון.
מאת: דר' אברהם אלתר, עו"ד אריה ליבוביץ, עו"ד